Skocz do zawartości

karpa

Members
  • Liczba zawartości

    27
  • Rejestracja

  • Ostatnia wizyta

Zawartość dodana przez karpa

  1. potrzebne świadectwo homologacji N1 lub wyciąg z badania technicznego pojazdu, że spełnia wymagania pojazdu ciężarowego - w tym wypadku oddzielona przestrzeń ładunkowa od pasażerskiej. Koszt badania około 180 zł pozdrawiam
  2. nie bardzo kojarzę co trzeba udowadniać, przyczepkę chcesz kupić do sam osobowego ? samochód osobowy raczej posiadasz ! Jeżeli jakiekolwiek problemy są w US to pracownicy są d...py warci, kupujesz przyczepkę, normalnie rozliczasz w ewidencji, ponieważ zakup będzie związany ze sprzedażą opodatkowaną np: będziesz przywoził dodatki do paszy, zawieziesz oponę traktora do wulkanizatora itd. a co z nią będziesz robi to już twoja sprawa Ja jestem VAT-owcem od samego początku jak tylko zmieniła się ustawa. Nie wiem dlaczego wszyscy zastanawiają się czy coś można czy nie można. W przypadku rozliczania VAT na zasadach ogólnych robi się to tak jak przedsiębiorcy. Wszystko co może służyć sprzedaży opodatkowanej można rozliczyć. Ja uwzględniam w ewidencjach młotki klucze czy gwoździe, które kupuję do bieżących napraw. pozdrawiam
  3. czy ludzi na tym forum są naprawdę "de....mi" ?? korekta faktury - tylko musi podpisać ci ją odbiorca
  4. zakup oleju nie będzie służył twojej sprzedaży/produkcji opodatkowanej, więc nie ma takiej możliwości, nie posiadasz urządzeń gdzie mógłbyś olej zużyć
  5. bzdury, należy tylko i wyłącznie w przypadku kontroli udowodnić że sprzęt będzie wykorzystywany na potrzeby sprzedaży opodatkowanej, można ją ciągać nawet pojazdem sąsiada
  6. Jeżeli masz opodatkowaną całą produkcję powinieneś wiedzieć że budynki posiadają wyposażenie przy zakupie którego skorzystałeś z możliwości rozliczenia VAT, w związku z czym w przypadku dzierżawy komuś należy prowadzić ją na zasadach ogólnych czyli naliczyć VAT od dzierżawy i naliczyć podatek dochodowy, w przypadku użyczenia - osoba która będzie używać budynki musi zapłacić podatek dochodowy, ponieważ osiąga dodatkowy dochód z tytułu nieodpłatnego użytkowania budynku. Kolejna sprawa, zgłoszenia do ochrony środowiska, weterynarii itd. W przypadku użyczenia ojcu, powinien posiadać środki na rozpoczęcie produkcji. Jedno jest pewne są różne możliwości rozwiązania sprawy, ale trzeba uważać żeby nie strzelić sobie gola.
  7. mąż powinien wydzierżawić ci kurnik (odpłatnie), wtedy ty zgłaszasz dział specjalny w jednym kurniku na siebie - jako ryczałtowiec, mąz będzie musiał zapłacić podatek dochodowy z tytułu przychodów uzyskiwanych z dzierżawy - taki sposób obejścia podatku jest dość powszechny pozdrawiam
  8. karpa

    Ceny jaj spożywczych

    widac ze nie masz pojecia o handlu pomidorem .... choc w koncu moze dla ciebie pomidor jest substytutem jaj
  9. karpa

    Leasing samochodu dla rolnika

    tak, nie ma żadnych przeszkód, samochód nie biedzie u ciebie w środkach trwałych tylko co miesiąc otrzymasz fakturę kosztową z leasingu,
  10. karpa

    Kredyty dla rolników

    dlaczego nie do końca legalne ????? musisz poinformować bank ktory cie kredytuje i kwota kredytu zostanie proporcjonalnie zmniejszona, a po wykorzystaniu transz mozesz przechodzic na VAT bez zadnych przeszkod !!!
  11. leasing finansowy czy operacyjny ... bo jest pewna różnica przy rozliczeniach, ale VAT-u sprzed przejścia na zasady ogólne nie odzyskasz
  12. to fakt ... nigdy nie twierdziłem że Gorzów jest w wielkopolsce... Pozdrawiam i kończę temat
  13. wyroku WSA z Łodzi nie musisz uzyskiwac A czy interopretacja jest OK? Moim zdaniem (i wielu innych skarzacych) tak. Poniewaz w mojej sprawie izba skarbowa naruszyla prawo, uznajac ze, ze uzyskuje przychody z dzialalnosci gosp a nie z dzialalnosci rolniczej. Wielkiej filozofii tu nie ma. Izba nie chciala usunac naruszenia prawa. Sad ma tylko rozstrzygnac czy moje dochody sa z dzial rolniczej czy gosp. A co do tego ze piszesz ze jakies decyzje z wielkopo0lski zostaly uchylone jestes w bledzie. Obydwie zostaly wydane w 2005 roku. Ministerstwo swoje wytyczne oglosilo w II pol 2006. Zreszta znam czlowieka z Gorzowa ktorego dotyczy interpretacja
  14. Avilo pamiętaj jeszcze o jednej rzeczy wyrok NSA w sprawie z Olsztyna (jako drobiarz powinienes wiedziec kogo dotyczy), nic nikomu bezposrednio nie przyniesie, poniewaz bedzie dotyczyl tylko jednej, indywidualnej sprawy. Da posrednio, poniewaz jezeli wystapisz o interpretacje (najprawdopodobniej niekorzystna) to po zaskarzeniu do sadu. WSA musi wziac pod uwage wyroki NSA w podobnych sprawach. Moja sprawa poszla wlasnie do sadu. O wyrok jestem spokojny. Przeczytaj dokladnie uzasadnienie wyroku WSA z Olsztyna bo chyba nie zrozumiales do konca sprawy. Ustawa o rachunkowosci nie jest ustawa podatkowa w zwiazku z czym, nie moze decydowac o powastaniu obowiazku podatkowego. Ustawa o rachunkowosci reguluje zasady prowadzenia ksiąg i badania sprawozdan finansowych !!!! Ale nalezy pamietac, ze prowadzac dzialy specjalne prod. rolnej, mozna (nieswiadomie) uzyskac przychody z dzialalnosci gospodarczej - a ten fakt obliguje po przekroczeniu limitu 800 tys euro do prowadzenia ksiag. Kazda sprawa, interpretacja jest inna nie wiemy czy wystepujacy a nią nie osiągał (nieswiadomie) przychodów z działalności gosp. co izba skarbowa musi wziac przy wydawaniu interpretacji. Co zaliczamy do przychodów z dział. gosp. (ww prowadzonych działach specjalnych) reguluje art. 14 ust2 pkt 1 updof czyli :"przychody z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej składników majątku będących: a) środkami trwałymi" Dlatego nie mozna sprowadzac wszystkiego do wspolnego marginesu, ze gdzies cos stwierdzono, kazda sprawa jest inna.
  15. w takim razie kolego podaj jaki druga sprawa jest taka, pomino tego ze izba skarbowa zaskarzyla wyrok wsa z olsztyna to stanowisko izby jest takze nieprawomocne, poniewaz uruchomienie calego postepowania powoduje koniecznosc uzyskania prawomocnej (czyli nie zaskarzonej przez nikogo) decyzji, do jej czasu wszystkie wczesniejsze sa nieprawomocne tak samo jak postepowanie wobec podatnika Zresztą mamy tez korzystne interpretacje, jak chociażby w Gorzowie Wielkopolskim, Czy Ostrowie Wielkopolskim - które nie zostały zaskarżone przez izby skarbowe i SĄ PRAWOMOCNE DLA ZAINTERESOWANYCH 2005.10.24 Urząd Skarbowy w Ostrowie Wielkopolskim Pytanie podatnika Czy dla osób fizycznych prowadzących działy specjalne produkcji rolnej, opodatkowanych na podstawie norm szacunkowych dochodu, istnieje obowiązek zaprowadzenia ksiąg rachunkowych, zgodnie z ustawą z dnia 29.09.1994 r. o rachunkowości, przypadku przekroczenia przychodu ze sprzedaży ponad kwotę 800.000 EURO? Na podstawie przedstawionych we wniosku informacji ustalono następujący stan faktyczny: Wnioskodawca prowadzi działy specjalne produkcji rolnej w postaci fermy drobiu, z których w ramach podatku dochodowego rozlicza się na podstawie norm szacunkowych dochodu. W złożonym wniosku podatnik wystąpił z zapytaniem czy dla osób prowadzących działy specjalne produkcji rolnej opodatkowanych na podstawie norm szacunkowych, istnieje obowiązek zaprowadzenia ksiąg rachunkowych, zgodnie z ustawą z dnia 29.09.1994 r. o rachunkowości w przypadku przekroczenia przychodu ze sprzedaży ponad kwotę 800.000 EURO. Wnioskodawca uważa, iż w przedmiotowej sprawie nie jest zobowiązany do założenia ksiąg rachunkowych. Podatnik uważa, iż ma prawo do wyboru formy rozliczania się z Urzędem Skarbowym. Jedną z form jest opodatkowanie na zasadach ogólnych w oparciu o prowadzoną przez podatnika księgę przychodów i rozchodów, drugą zaś formą jest ustalanie dochodu przy zastosowaniu norm szacunkowych. W oparciu o przedstawiony stan faktyczny oraz obowiązujący stan prawny Naczelnik Urzędu Skarbowego w Ostrowie Wlkp. stwierdził, iż stanowisko wnioskodawcy w przedmiotowej sprawie jest prawidłowe. Zgodnie z treścią art. 10 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zmianami), działy specjalne produkcji rolnej są odrębnym źródłem przychodów. Zasadę ustalania dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej określa natomiast art. 24 ust. 4 cytowanej ustawy. Stosownie do treści tego przepisu dochód z działów specjalnych może być ustalony w dwojaki sposób: 1. przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu z określonej powierzchni upraw lub jednostki produkcji zwierzęcej, wyszczególnionych w załączniku nr 2 tej ustawy, albo 2. w oparciu o prowadzoną przez podatnika księgę. Artykuł 15 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych określa, iż przychód z działów specjalnych produkcji rolnej ustala się według zasad określonych w art. 14, jeżeli podatnik prowadzi księgi wykazujące te przychody. O zamiarze założenia ksiąg podatnik jest obowiązany zawiadomić właściwego naczelnika urzędu skarbowego przed rozpoczęciem roku podatkowego albo przed rozpoczęciem prowadzenia działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli nastąpiło ono w ciągu roku. Powyższy przepis ma zastosowanie do osób rozliczających się za pomocą podatkowej księgi przychodów i rozchodów bądź księgi rachunkowej, gdyż zgodnie z art. 24a ust. 1 oraz ust. 2 pkt 2 powołanej ustawy obowiązek prowadzenia ksiąg dotyczy również osób prowadzących działy specjalne produkcji rolnej, jeżeli osoby te zgłosiły zamiar prowadzenia tych ksiąg. Natomiast przepis art. 24a ust. 4 ww. ustawy, który mówi, że "... obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych dotyczy osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych, spółek jawnych osób fizycznych oraz spółek partnerskich, jeżeli ich przychody, w rozumieniu art. 14 tej ustawy, za poprzedni rok podatkowy wynosiły w walucie polskiej ca najmniej równowartość kwoty określonej w EURO w przepisach o rachunkowości". A zatem dla osób prowadzących działy specjalne produkcji rolnej istnieje obowiązek stosowania przepisu art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 29.09.1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z 2002 r. Nr 76 poz. 694 ze zmianami) wówczas, gdy podatnik będący osobą fizyczną, spółką cywilną osób fizycznych, spółką jawną osób fizycznych oraz spółką partnerską osiągnie przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wynoszące co najmniej równowartość w walucie polskiej 800.000 euro. Analizując powyższe przepisy podatnik prowadzący działy specjalne produkcji rolnej może rozliczać się na podstawie ksiąg rachunkowych, jeżeli dobrowolnie wybierze tę metodę. W przypadku zaś, gdy podatnik prowadzi rozliczenie za pomocą podatkowej książki przychodów i rozchodów, a jego przychody za poprzedni rok obrotowy wynosiły co najmniej równowartość w walucie polskiej 800.000 euro jest zobowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych. W przypadku zaś, gdy podatnik nie prowadzi podatkowej księgi przychodów i rozchodów bądź księgi rachunkowej, ponieważ nie wyraził takiego zamiaru, ustalenie dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej następuje przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu. Z uwagi na to, iż wybór jednego z wymienionych sposobów ustalenia dochodu należy do osoby prowadzącej działy specjalne produkcji rolnej, a wnioskodawca wybrał rozliczanie przy zastosowaniu norm szacunkowych, tym samym nie ma obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych. Powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu dokonania tej interpretacji.[/b]
  16. uciąłem początek, który brzmi" uchyla się zaskarżoną decyzję" !!!!
  17. NIESŁUSZNE !!!! a teraz coś strasznie długie wyrok WSA z olsztyna S. K., prowadzący działalność gospodarczą oraz działy specjalne produkcji rolnej, zwrócił się do Naczelnika Urzędu Skarbowego z wnioskiem o interpretację przepisów prawa podatkowego. Z przedstawionego przez podatnika stanu faktycznego wynikało, iż prowadzi działalność gospodarczą, która jest rozliczana na zasadach ogólnych, a operacje finansowe w ramach tej działalności ewidencjonowane są w księgach rachunkowych a nadto prowadzi działy specjalne produkcji rolnej, które są rozliczane przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu. W poprzednim roku podatkowym przychód z działów specjalnych przekroczył 800.000 EURO. W zaistniałej sytuacji powstają wątpliwości: czy w dalszym ciągu ma prawo wyboru sposobu ustalenia dochodu (bez względu na wysokość przychodów) oraz czy ma obowiązek, zgodnie z ustawą o rachunkowości, prowadzić księgi rachunkowe, a przy ich prowadzeniu - jaki jest sposób ustalenia dochodu do opodatkowania - normy szacunkowe czy zasady ogólne. Organ I instancji udzielił pisemnej interpretacji i wskazał na przepisy ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (jedn. tekst Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) dalej cytowanej jako u.p.d.o.f., regulujące sposób opodatkowania przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej oraz na art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 ze zm.), który reguluje obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych. Zdaniem organu podatkowego, przekroczenie kwoty 800.000 EURO przychodu przy prowadzeniu działów specjalnych wyklucza stosowanie norm szacunkowych dochodu i powoduje obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz rozliczania się z podatku na zasadach ogólnych. W zażaleniu S. K. zarzucił naruszenie przepisów prawa materialnego, w szczególności art. 15 oraz art.24 ust. 2 u.p.d.o.f. poprzez ich błędną interpretację. Dyrektor Izby Skarbowej odmówił zmiany zaskarżonego postanowienia. Wskazał, iż działy specjalne produkcji rolnej są rodzajem działalności rolniczej a zasadą jest, iż do przychodów z działalności rolniczej nie znajdują zastosowania przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wyjątkiem od tej zasady są właśnie przychody uzyskiwane z działów specjalnych produkcji rolnej. Prowadzenie działów specjalnych jest bardziej zbliżone do działalności gospodarczej niż działalności rolniczej, ponieważ to źródło przychodów dotyczy gospodarstw towarowych, produkujących wyroby rolnicze. Organ odwoławczy stwierdził, iż podatnicy prowadzący działy specjalne mogą być opodatkowani w dwojaki sposób - na zasadach ogólnych, określonych w art. 15 u.p.d.o.f., bądź mogą korzystać z opodatkowania szacunkowego, według norm określonych w art. 24 u.p.d.o.f. Warunkiem opodatkowania na zasadach ogólnych, jest prowadzenie ksiąg wykazujących przychody z działów specjalnych produkcji rolnej. Takimi księgami są: podatkowa księga przychodów i rozchodów lub księga rachunkowa. W większości przypadków sposób opodatkowania działów specjalnych produkcji rolnej zależy od woli podatnika, która przejawia się w zaprowadzeniu stosownych ksiąg bądź nie. Jednakże możliwość dokonania takiego wyboru została ograniczona wielkością uzyskanego przychodu z tego źródła. Zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości, przepisy tej ustawy mają obowiązek stosować osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 800.000 euro. Obowiązku stosowania tego przepisu nie wyłącza prowadzenie działalności rolniczej, w tym działów specjalnych produkcji rolnej. Podsumowując, organ odwoławczy wskazał, iż przepisy art. 15 u.p.d.o.f. czy art. 24 ust. 4 u.p.d.o.f. nie są przepisami szczególnymi w stosunku do art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości, a obie ustawy zajmują to samo miejsce w hierarchii źródeł prawa. Oznacza to, iż podatnicy działów specjalnych produkcji rolnej będą prowadzić księgi w następujących przypadkach: 1. podatkową księgę przychodów i rozchodów - z własnej woli, 2. księgi rachunkowe - z własnej woli, 3.księgi rachunkowe - obowiązkowo, gdy przychody ze sprzedaży towarów i produktów w ciągu roku poprzedzającego rok podatkowy przekroczyły kwotę 800.000 euro. Dyrektor Izby Skarbowej nie zgodził się z poglądem strony, że „o prowadzeniu ksiąg decyduje tylko zamiar ich założenia przez podatnika”, bowiem o ich prowadzeniu może decydować obowiązek wynikający z ustawy o rachunkowości. Dodał również, iż niedopełnienie obowiązku prawidłowego prowadzenia ksiąg, w tym nie ujmowania w nich osiąganych przychodów, stanowi przesłankę do uznania tych ksiąg za nierzetelne. W myśl art.24 ust. 4 zdanie 2 powołanej ustawy, dochód z działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli podatnik nie prowadzi ksiąg, o których mowa w art. 15, ustala się przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu. Wobec czego dochód z działów może być ustalany w oparciu o normy szacunkowe tylko wówczas, gdy podatnik nie prowadzi ksiąg. Natomiast w przedmiotowej sprawie zachodzi przypadek, gdy istnieje obowiązek założenia ksiąg rachunkowych, co powoduje, iż dochód będzie ustalany w sposób określony w art. 24 ust. 1 zdanie 1. W skardze do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Olsztynie S. K. zarzucił zaskarżonej decyzji naruszenie art. 15 u.p.d.o.f. oraz art. 24 ust. 2 u.p.d.o.f. poprzez ich błędną interpretację. Ponadto zarzucił naruszenie przepisów procedury podatkowej a mianowicie: art. 120,121,124 i art. 210 §4 w zw. z art. 210 §1 pkt 6 Ordynacji podatkowej poprzez ich pominięcie w sprawie. Wniósł o uchylenie zaskarżonej decyzji oraz poprzedzającego ją postanowienia organu I instancji. W uzasadnieniu skargi podniósł, iż w sprawie nie ma zastosowania art. 24 ust. 1 zdanie 1 u.p.d.o.f., ponieważ dotyczy on tylko sposobu ustalania dochodu z działalności gospodarczej. Brak obowiązku prowadzenia ksiąg ma uzasadnienie w fakcie, iż skarżący ma kłopoty z ustaleniem, czy nastąpiło przekroczenie kwoty 800.000 euro. O ile jest on w stanie ustalić wysokość przychodu z samej sprzedaży, to problemem jest ustalenie wysokości innych przychodów m.in. z odsetek, odszkodowań. Zdaniem skarżącego, organ II instancji zinterpretował przepisy na niekorzyść podatnika, ponieważ nie rozróżnia ewentualnego obowiązku prowadzenia ksiąg, od ich faktycznego prowadzenia i skutków z tym związanych, w związku z treścią art. 15 u.p.d.o.f., który mówi o wyliczeniu dochodu na zasadach przewidzianych w art. 24 ust. 4 w odniesieniu do ksiąg faktycznie prowadzonych, a nie takich, które powinny być prowadzone (jako obowiązek). Stwierdził, że u.p.d.o.f. nie wiąże obowiązku płacenia podatku z działów specjalnych z obowiązkiem prowadzenia ksiąg rachunkowych. Podniósł również, iż wybór przez podatnika sposobu płacenia podatku z działów specjalnych potwierdza art. 15 u.p.d.o.f., ponieważ ustawodawca nie wymienił w tym przepisie rodzaju księgi, którą podatnik może prowadzić, co prowadzi do wniosku, iż wybór podatnika dotyczy zarówno podatkowej księgi przychodów i rozchodów, jak również ksiąg handlowych. Zarzucił również, iż w decyzji nie ma uzasadnienia prawnego co do słuszności stanowiska Dyrektora Izby Skarbowej oraz niesłuszności poglądu podatnika. W odpowiedzi na zarzuty zawarte w skardze Dyrektor Izby Skarbowej podtrzymał stanowisko zajęte w zaskarżonej decyzji i wniósł o oddalenie skargi. Wojewódzki Sąd Administracyjny zważył, co następuje: Skarga jest zasadna. Dla oceny stanowiska podatnika wyrażonego we wniosku o interpretację prawa podatkowego niezbędne jest przytoczenie i analiza całego szeregu przepisów. Art. 10 u.p.d.o.f. zawiera katalog źródeł przychodów opodatkowanych podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z ust. 4 pkt 1 tego przepisu: źródłami przychodów są działy specjalne produkcji rolnej. Nie można więc mieć wątpliwości, że przychody pochodzące z działów specjalnych podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Ustalenie z jakiego źródła pochodzi przychód ma istotne znaczenie, bowiem w zależności od rodzaju przychodu ustawodawca przewiduje różne zasady obliczania kosztów uzyskania przychodu, sposób zapłaty zaliczek na podatek oraz ostatecznej kwoty podatku. Działy specjalne zostały zdefiniowane w art. 2 ust. 3 i 3a u.p.d.o.f., w myśl którego działami specjalnymi produkcji rolnej są: uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin "in vitro", fermowa hodowla i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowla i chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, hodowla dżdżownic, hodowla entomofagów, hodowla jedwabników, prowadzenie pasiek oraz hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym (ust.3). Nie stanowią działów specjalnych produkcji rolnej uprawy, hodowla i chów zwierząt w rozmiarach nie przekraczających wielkości określonych w załączniku nr 2 do ustawy, zwanym "załącznikiem nr 2" (ust. 3a). Art. 11 ust. 1 u.p.d.o.f. statuuje generalną zasadę, że przychód powstaje w momencie faktycznego uzyskania przez podatnika (pozostawienia do jego dyspozycji) określonych kwot. Jest to zasada kasowa, która nie ma zastosowania do przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej. Zgodnie z art. 15 u.p.d.o.f. przychód z działów specjalnych produkcji rolnej ustala się według zasad określonych w art. 14 u.p.d.o.f., jeżeli podatnik prowadzi księgi wykazujące te przychody. O zamiarze założenia ksiąg podatnik jest obowiązany zawiadomić właściwego naczelnika urzędu skarbowego przed rozpoczęciem roku podatkowego albo przed rozpoczęciem prowadzenia działów specjalnych produkcji rolnej, jeśli nastąpiła ona w ciągu roku. Przepis ten faktycznie nie rozróżnia rodzaju księgi, jaka może być prowadzona o ile podatnik zgłosi zamiar jej prowadzenia. Zasadnicze dla prawa podatkowego pojęcia określone zostały w ustawie Ordynacja podatkowa. Ustawa ta reguluje większość zasadniczych kwestii istotnych dla prawidłowego stosowania prawa podatkowego ( w tym również ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowią lex specialis w stosunku do przepisów Ordynacji, a więc powinny być stosowane w pierwszej kolejności w przypadku wystąpienia kolizji przepisów. Przepisy Ordynacji znajdą zastosowanie wówczas, gdy ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie reguluje pewnych pojęć, zagadnień czy procedur a zostały one zdefiniowane lub opisane w Ordynacji. Na gruncie u.p.d.o.f. pojęcie dochodu z danego źródła zdefiniowane jest w art.9 ust.2 i jest to, co do zasady ( o ile przepisy art.24-25 nie stanowią inaczej), nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Szczególne sposoby ustalania dochodu normują przepisy rozdziału 5 i odnoszą się one, między innymi, do działów specjalnych produkcji rolnej. Ilekroć w ustawie Ordynacja podatkowa mówi się o księgach podatkowych, rozumie się przez to księgi rachunkowe, podatkową księgę przychodów i rozchodów, ewidencje oraz rejestry, do których prowadzenia do celów podatkowych na podstawie odrębnych przepisów obowiązani są podatnicy, płatnicy lub inkasenci (art.3 pkt 4 Ordynacji podatkowej.) W związku z zaistniałym na tle stanowiska podatnika sporem, w pierwszej kolejności należało poddać analizie art. 24a u.p.d.o.f. Zgodnie z art. 24 a ust.1 u.p.d.o.f. osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie, wykonujące działalność gospodarczą, mają obowiązek prowadzenia podatkowych ksiąg przychodów i rozchodów ( w skrócie p.k.p.r.) lub ksiąg rachunkowych, w sposób zapewniający ustalenie dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy, w tym za okres sprawozdawczy. Z kolei art. 24a ust. 2 pkt 2 zawiera stwierdzenie, że obowiązek prowadzenia księgi (tzn. p.k.p.r.) dotyczy również osób prowadzących działy specjalne produkcji rolnej, jeśli osoby te zgłosiły zamiar prowadzenia tych ksiąg. Przepis ten należy zatem rozumieć w ten sposób, że jeżeli osoba prowadząca działy specjalne zgłosiła zamiar prowadzenia ksiąg (p.k.p.r.), to zgłoszenie zamiaru rodzi obowiązek prowadzenia księgi. Konstrukcja art. 24a ust.1 i 2 wskazuje na to, że osoba prowadząca działy specjalne nie byłaby zobowiązana do prowadzenia p.k.p.r., gdyby nie zgłosiła zamiaru jej prowadzenia. Zauważyć należy, że ust.1 art. 24a nakłada generalnie obowiązek prowadzenia księgi lub ksiąg rachunkowych na wymienione w nim osoby prowadzące działalność gospodarczą. Prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej nie jest uznawane w świetle art. 2 ust. 2 i 3 u.p.d.o.f. za działalność gospodarczą. Dopiero przekroczenie norm minimalnych przetrzymywania zwierząt i roślin powoduje, że nie mamy do czynienia z działalnością rolniczą (działami specjalnymi), lecz z pozarolniczą działalnością gospodarczą. Kinga Baran w artykule Ustalanie przychodu z działów specjalnych produkcji rolnej zamieszczonym w Doradztwo Podatkowe 2000/7-8/35 wyraziła pogląd, że termin „przychód z działów specjalnych ustala się” użyty w art.15 u.p.d.o.f. można rozumieć jako sposób określenia przychodu należnego, termin ten może oznaczać także określanie wysokości przychodu na podstawie ksiąg, może też znaczyć, że przychód z działów specjalnych ustala się( (określa) tylko w przypadku prowadzenia przez podatnika ksiąg, w pozostałych przypadkach takiego przychodu nie ustala się w ogóle. Teza ta wydaje się słuszna zważywszy na treść art.24 ust.4 u.p.d.o.f stanowiącego, że dochód z działów specjalnych, jeśli podatnik nie prowadzi ksiąg, o których mowa w art.15 ustala się przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu. Skoro zatem przepis art.2 ust.1 pkt 2 ustawy o rachunkowości odwołuje się do wysokości przychodu ze sprzedaży netto, w poprzednim roku podatkowym, to nie można nie dostrzegać, że w razie, gdy podatnik nie prowadzi p.k.p.r., nie ma możliwości ustalenia przychodu ze sprzedaży, gdyż w jego przypadku za poprzedni rok był ustalany tylko dochód nie przychód. Na ten aspekt, związany z brakiem możliwości ustalenia przychodu, trafnie zwracał uwagę skarżący. O ile w art. 24a ust. 1 u.p.d.o.f. mowa jest o generalnym obowiązku prowadzenia p.k.p.r. lub ksiąg rachunkowych przez podmioty prowadzące działalność gospodarczą, to już art. 24a ust.4 u.p.d.o.f. nakłada na osoby fizyczne i spółki osób fizycznych obowiązek prowadzenia jednego z dwóch (wymienionych w ust. 1) rodzajów ksiąg, a mianowicie ksiąg rachunkowych, jeżeli ich przychody, w rozumieniu art. 14 u.p.d.o.f., za poprzedni rok podatkowy wynosiły określoną kwotę (obecnie co najmniej równowartość 800.000 euro). Rozumieć to należy tak, że podmioty prowadzące działalność gospodarczą mają obowiązek prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów lub księgę rachunkową. Mają zatem, w ramach tego obowiązku, prawo wyboru rodzaju księgi tzn. mogą wybrać prowadzenie podatkowej księgi przychodów i rozchodów lub prowadzenie księgi rachunkowej. Prawo wyboru rodzaju księgi doznaje ograniczenia, które wynika z art.24a ust. 4 u.p.d.o.f. Wykazanie wysokości przychodów za poprzedni rok podatkowy w kwocie odpowiadającej co najmniej 800.000 euro rodzi już obowiązek prowadzenie ksiąg rachunkowych. Art. 24a ust.4 u.p.d.o.f. nie mówi wprawdzie wprost o podmiotach prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą, lecz przez użycie sformułowania „jeżeli przychody, w rozumieniu art.14 (…)” określa podmioty, których zawarte w nim uregulowanie dotyczy. Przychodami zaś w rozumieniu art. 14 u.p.d.o.f. są przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej. To, że art. 15 u.p.d.o.f. odsyła do zasad określonych w art. 14 u.p.d.o.f. przy ustalaniu przychodu z działów specjalnych produkcji rolnej w sytuacji, gdy podatnik prowadzi księgi wykazujące te przychody, zdaniem sądu, nie oznacza, że prowadzący działy specjalne produkcji rolnej osiąga przychód „w rozumieniu art. 14”, czyli przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej. Odesłanie to nie powoduje zaliczenia przychodu osiągniętego przez osobę prowadzącą działy specjalne produkcji rolnej do kategorii przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Oznacza ono tylko tyle, że jeżeli podatnik prowadzi księgi wykazujące przychody z działów specjalnych, to będzie opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach właściwych dla przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Można jednak przyjąć, że w przypadku, gdy prowadzący działy specjalne prowadzi księgę po zgłoszeniu zamiaru jej prowadzenia, to tym samym sposób liczenia jego przychodów odbywa się na podstawie art.14 ustawy, co powinno prowadzić do wniosku, iż przekroczenie kwoty 800.000 euro nakłada i na niego obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych. Za trafnością takiego sposobu interpretacji przemawia, zdaniem sądu, posłużenie się przez ustawodawcę innym, niż w ust.1, określeniem podmiotów, których dotyczy. Gdyby ustawodawcy chodziło tylko o podmioty „osiągające przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej” mógł to wyrazić posługując się tym właśnie określeniem, jednak użycie sformułowania „osoby(…), których, przychody w rozumieniu art.14”, wskazuje na objęcie tym przepisem ( ust.4 art.24a) także podmiotów, których przychody ustalane są przy zastosowaniu art.14 u.p.d.of. mimo, że przychodami z pozarolniczej działalności gospodarczej nie są. Warto zwrócić uwagę na fakt, iż przepis art.24a ust.4 w istocie odsyła do ustawy o rachunkowości w zakresie, jaki dotyczy kwoty przychodu (w rozumieniu art.14 u.p.d.o.f.).Oznacza to, że osoby prowadzące podatkową księgę przychodów i rozchodów muszą mieć na uwadze zapis art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości, zgodnie, z którym, przepisy ustawy o rachunkowości stosuje się, z zastrzeżeniem ust. 3, do mających siedzibę lub miejsce sprawowania zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych, spółek jawnych osób fizycznych oraz spółek partnerskich, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 800.000 euro. Osoby fizyczne i spółki cywilne osób fizycznych wykonujące działalność gospodarczą mają więc obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych w przypadkach określonych prawem (ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych). Przesłanka, która aktualizuje obowiązek prowadzenia księgi rachunkowej odnosi się do poziomu przychodu osiąganego za poprzedni rok podatkowy. Ujęta jest następująco: obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych powstaje wówczas, gdy przychody w rozumieniu art. 14 u.p.d.o.f., za poprzedni rok podatkowy wyniosły w walucie polskiej, co najmniej równowartość kwoty określonej w euro w przepisach o rachunkowości. Przepis art. 24a ust. 4 u.p.d.o.f. odsyła w kwestii równowartości waluty polskiej do przepisów rachunkowych, przy czym odesłanie do przepisów rachunkowych dotyczy wyłącznie wysokości przychodów. Zatem, o obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych decyduje nie ustawa o rachunkowości, lecz ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli spełniony jest warunek określony w art.2 ust.1 pkt 2 ustawy o rachunkowości. Obowiązki podatnika powinny bowiem wynikać z ustaw podatkowych. Na poparcie przedstawionego powyżej stanowiska wskazać należy również, co jest nie mniej istotne, iż ustawa o rachunkowości nie należy do ustaw podatkowych w rozumieniu art. 3 pkt 1 Ordynacji podatkowej. W świetle przepisu art. 3 pkt 1 Ordynacji ustawą podatkową jest ustawa dotycząca podatków, opłat oraz niepodatkowych należności budżetowych, określająca podmiot, przedmiot opodatkowania, powstanie obowiązku podatkowego, stawki podatkowe, a także reguluje prawa i obowiązki organów podatkowych, podatników, płatników i inkasentów, jak również następców prawnych oraz osób trzecich. Art.1 ustawy o rachunkowości wyraźnie określa natomiast jakie zagadnienia ustawa ta reguluje - mianowicie ustawa ta określa zasady rachunkowości oraz tryb badania sprawozdań finansowych przez biegłych rewidentów. Na tle analizowanego problemu nie można zatem mówić o wzajemnej konkurencji przepisu art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości z art.24a ust.4 u.p.d.o.f. Wprawdzie art.2 ust.1 pkt 2 odwołuje się do przychodów netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych zaś art.24a pkt 4 u.p.d.of. do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, co świadczy o braku kompatybilności obu ustaw, ale jak wyżej wspomniano obowiązek prowadzenia księgi rachunkowej wynika z przepisów ustawy podatkowej a odesłanie do ustawy o rachunkowości dotyczy tylko kwoty przychodu. Podatnik tylko wówczas będzie zobligowany do prowadzenia pełnej rachunkowości tj. stosowania przepisów o rachunkowości, gdy spełnione zostaną warunki ustanowione ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych powodujące powstanie takiego obowiązku. Nie sposób nie dostrzec, że ustawa o rachunkowości w art.2 ust.1 pkt 2 mówi o jej stosowaniu do określonej grupy podatników a nie nakłada na nich obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych. Rozumieć ten przepis należy w ten sposób, że podatnicy, którzy ustalili wysokość przychodu ( a mogli to uczynić tylko, gdy prowadzili p.k.p.r. lub księgę rachunkową) po przekroczeniu określonej w tym przepisie kwoty przychodu muszą prowadzić księgę rachunkową. Tym samym nie można zgodzić się ze stanowiskiem Dyrektora Izby Skarbowej, iż o obowiązku prowadzenia księgi rachunkowej decydują przepisy o rachunkowości. Słuszne jest wprawdzie stwierdzenie, że przepisy art. 15 u.p.d.o.f. czy art. 24 ust. 4 u.p.d.o.f. nie są przepisami szczególnymi w stosunku do art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości, a obie ustawy zajmują to samo miejsce w hierarchii źródeł prawa. W hierarchii źródeł prawa rzeczywiście akty te zajmują to samo miejsce, ponieważ mają rangę ustawy, ale normują zupełnie inne zagadnienia. Na tle wyżej wymienionych przepisów u.p.d.o.f. odnoszących się do działów specjalnych produkcji rolnej nie można mieć wątpliwości, że podatnik prowadzący działy specjalne może prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów lub pełną księgowość (księgi rachunkowe) o ile się na to sam zdecyduje ( z własnej woli). W komentarzu do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych pod redakcją Janusza Marciniuka, Wyd. C.H. Beck W-wa 2006r. str. 245 wyrażono pogląd, iż podatnicy prowadzący działy specjalne obowiązkowo będą prowadzić pełną księgowość, gdy ich przychody ze sprzedaży towarów i produktów w ciągu poprzedniego roku podatkowego wyniosły co najmniej w walucie polskiej kwoty 800.000 euro (zgodnie z art. 2 ust.1 pkt 2 ustawy o rachunkowości). Stwierdzenie to zakłada sytuację, gdy podatnik prowadzi księgę przychodów i rozchodów umożliwiającą ustalenie przychodu. Zgodnie z art. 24 ust.4 zdanie drugie u.p.d.o.f. zawartym w Rozdziale 5 zatytułowanym „Szczególne zasady ustalania dochodu”, dochód z działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli podatnik nie prowadzi ksiąg, o których mowa w art. 15 u.p.d.o.f., ustala się przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu z określonej powierzchni (…). A zatem ustawodawca, przewidział dwa sposoby ustalania dochodu z tej działalności. Tym samym podatnicy mogą zdecydować, czy dochód będzie ustalany w oparciu o prowadzoną księgę przychodów i rozchodów, lub księgę rachunkową, czy też będzie on określony przy zastosowaniu norm szacunkowych, określonych przez ustawodawcę. W opracowaniu Podatki 2005 Dom Wyd. ABC na str. 328 znaleźć można pogląd: „jeżeli podatnik nie chce prowadzić księgi przychodów i rozchodów (ksiąg rachunkowych) dochód z działów specjalnych ustala się na podstawie norm szacunkowych”. Podobne stanowisko wyraził Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 3 marca 1999r. sygn. akt I SA/Wr 227/97, w którym stwierdził, że „osoby prowadzące działy specjalne produkcji rolnej nie są obowiązane do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, a mają jedynie takie uprawnienie pod warunkiem, że o zamiarze założenia ksiąg zawiadomią właściwy urząd skarbowy przed rozpoczęciem roku podatkowego albo przed rozpoczęciem prowadzenia działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli nastąpiło ono w ciągu roku.” Reasumując należy stwierdzić, że co do zasady zawsze prowadzenie ksiąg zależy tylko od woli prowadzącego działy specjalne produkcji rolnej. W przeciwnym razie, wynikające z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych szczególne unormowania dotyczące osób prowadzących te działy, nie miałyby dostatecznego uzasadnienia. Jeśli jednak prowadzący działy specjalne wolę prowadzenia ksiąg zrealizuje, wówczas podlega wszystkim skutkom, jakie wynikają z prowadzenia ksiąg, w tym również skutkowi, jakim jest powstanie (w sytuacji określonej w art.24a ust.4 u.p.d.of.) obowiązku prowadzenia księgi rachunkowej. Mając na uwadze powyższe rozważania, sąd uznał, że interpretacja przepisów prawa budzących wątpliwości podatnika dokonana przez organy podatkowe nie jest prawidłowa. Dokonując wykładni tych przepisów, na co trafnie zwrócono uwagę w skardze naruszył art.210 § 4 Ordynacji podatkowej poprzez nie odniesienie się w sposób dostatecznie analityczny do ważkich argumentów strony. Powierzchowne potraktowanie przedstawionego do interpretacji zagadnienia doprowadziło w rezultacie do wadliwości w postaci naruszenia prawa materialnego (wskazanych w części wstępnej uzasadnienia sądu przepisów) poprzez błędną jego wykładnię. Zauważyć też należy, że brak w decyzjach organów obu instancji ustaleń dotyczących tego czy w indywidualnej sprawie podatnika występującego z wnioskiem o udzielenie interpretacji nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem. Skoro zgodnie z art.14a § 1 Ordynacji podatkowej jest to przesłanka warunkująca udzielenie interpretacji (a w zasadzie termin, do jakiego jest możliwe wystąpienie z wnioskiem) organy podatkowe powinny swych rozstrzygnięciach wypowiedzieć się czy zbadały spełnienie tego warunku. Podatnik wprawdzie we wniosku zawarł stwierdzenie, że żadne z w/w postępowań się nie toczył, lecz w aktach administracyjnych brak danych co do tego czy zweryfikowano tę informację. Pominięcie tej kwestii jest naruszeniem art.14a §1 Ordynacji podatkowej to takim, które mogło mieć wpływ na treść rozstrzygnięcia. Przy ponownym rozpoznaniu zażalenia organ odwoławczy winien zbadać spełnienie tego warunku a w przypadku stwierdzenia, że nie było przeszkód do dokonania interpretacji ponownie dokonać oceny stanowiska podatnika odnosząc się do wszystkich istotnych argumentów przy uwzględnieniu oceny prawnej dokonanej przez sąd. Mając na uwadze powyższe na podstawie art. 145 § 1 pkt 1 lit. a) i c), art. 152 i art. 200 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.), orzeczono jak w sentencji.
  18. Niekoniecznie księgi rachunkowe ... Więcej znajdziecie tutaj www.rp.pl/artykul/58693.html
  19. liniowy 19% nie 40 pozdrawiam
  20. co ciekawe wykaz ferm jest jawny na stronie głównego lekarza weterynarii, wiec latwo sprawdzic kto jaka ma produkcje, latwo obliczyc ile powinien zarobic, w koncu urzednik latwo moze sprawdzic czy wielkosc instalacji zgadza sie ze zgloszeniem z dzialow specjalnych do US pozdrawiam i zycze sukcesow VAT-owcom A nawiazujac do poprzedniego postu rolnik VAT-owiec czy ryczaltowiec jest zobowiazany do prowadzenia ksiag pod warunkiem ze uzyskuje dochody z działalności rolniczej i gospodarczej. Proponuje zeby kazdy zajrzal do updof art 14 pkt2 ust1. i ust 12 Wielu z rolnikow nie zdaje sobie sprawy ze uzyskuje pomimo prowadzenia dzialalnosci rolniczej, rowniez dochody z dzialalnosci gospodarczej. Ale brak swiadomosci nie jest argumentem.
  21. Hmmmmm to baaaaaaaardzo dziwne ... obowiązek prowadznia ksiag rachunkowych wynika z ustawy o podatku dochodowym osob fizyczny, a nie z ustawy o VAT. Prawdopodobnie kontekst sprawy byl calkiem inny.
  22. To zależy od ciebie. W dłuższej perspektywie przy wiekszych inwestycjach bardzo sie oplaci
  23. Niestety nie jest to prawda ponieważ, w twoich ewidencjach vatowskich widnieja z pewnoscia zakupy czesci zamiennych i/lub paliwa do traktora. Tak wiec jest wykorzystwany do prowadzonej dzialalnosci rolniczej. W przypadku gdyby w dokumentacji nie bylo sladu uzywania traktora do celow produkcji rolnej mozna go sprzedac jako majatek prywatny na podstawie umowy kupna-sprzedazy. W podanej sytuacji nalezy wystawic fakture - VAT ZWOLNIONY. Poniewaz zostal zakupiony przed przejsciem na VAT i nie bylo mozliwosci odliczenia podatku.
×
×
  • Dodaj nową pozycję...